25. 12. 2025.
Правильное отражение расходов имеет ключевое значение для точного расчёта налога на прибыль. Отдельные виды расходов не признаются для налоговых целей, что может привести к увеличению налоговой базы и возникновению дополнительных обязательств перед государством.
Ниже приведён обзор наиболее распространённых расходов, которые не признаются либо признаются только при соблюдении определённых условий, в соответствии с действующими налоговыми нормами.
1. РАСХОДЫ, НЕ СВЯЗАННЫЕ С ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ
Для целей налогообложения признаются только расходы, непосредственно связанные с осуществлением деятельности компании. Личные расходы и затраты, не имеющие отношения к бизнесу, не допускаются.
2. НЕДОКУМЕНТИРОВАННЫЕ РАСХОДЫ
Расходы без надлежащей первичной документации (счета, договоры, квитанции) не подлежат признанию. Особое внимание следует уделять наличным расчётам и неформальным выплатам.
3. ПРОЦЕНТЫ ЗА ПРОСРОЧКУ УПЛАТЫ НАЛОГОВ
Пени и проценты, начисленные в связи с несвоевременной уплатой налогов, взносов и других публичных платежей, не признаются налоговыми расходами, даже если они отражены в бухгалтерском учёте.
4. ПРОЦЕНТЫ, ВЫПЛАЧЕННЫЕ НЕРЕЗИДЕНТАМ ПО ЗАВЫШЕННЫМ СТАВКАМ
Если проценты выплачиваются иностранным лицам по ставкам, превышающим рыночные, сумма превышения не признаётся расходом.
5. РАСХОДЫ, УПЛАЧЕННЫЕ ИНОСТРАННОЙ ГОЛОВНОЙ КОМПАНИИ
Расходы, которые постоянное представительство в Черногории выплачивает своей иностранной головной компании, не признаются для целей налогообложения.
6. РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ПРИБЫЛИ
Выплаты сотрудникам или другим лицам за счёт распределения прибыли не считаются признаваемыми расходами.
7. ШТРАФЫ И САНКЦИИ
Денежные штрафы, пени и иные санкции, возникшие в ходе деятельности компании, не могут быть учтены в качестве налоговых расходов.
8. КОРРЕКТИРОВКА ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
При корректировке стоимости дебиторской задолженности контрагента, перед которым у компании одновременно существует обязательство, в пределах суммы этого обязательства соответствующий расход не признаётся.
9. ПОЖЕРТВОВАНИЯ ПОЛИТИЧЕСКИМ ОРГАНИЗАЦИЯМ
Пожертвования, взносы и иные выплаты политическим партиям и организациям полностью исключаются из налогово признаваемых расходов.
10. ПОДАРКИ И БЕЗВОЗМЕЗДНЫЕ ПЕРЕДАЧИ
Передача денежных средств или имущества без компенсации не признаётся расходом.
11. ПЕНИ МЕЖДУ СВЯЗАННЫМИ ЛИЦАМИ
Проценты по займам между связанными юридическими лицами (например, материнской и дочерней компаниями) не подлежат налоговому вычету.
НАЛОГОВЫЕ ПОСЛЕДСТВИЯ
Непризнаваемые расходы увеличивают налоговую базу, на которую начисляется налог на прибыль по ставке 9 %, 12 % или 15 %, в зависимости от размера полученной прибыли.
Рекомендуем внимательно планировать расходы и консультироваться с нами, чтобы избежать дополнительных затрат и обязательств при расчёте налога. Наша команда готова помочь вам разобраться в местных нормативных требованиях и оптимизировать ваш бизнес.
